作者：梁老师 | 公众号：梁老师讲AI金融

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系列阅读｜专业学位研究生以实践成果申请学位改革 · 第 2 篇

引子：去过现场，不等于完成调研

在会计硕士可申请学位的四类实践成果中，调研报告与现实问题的距离最近。它要求学生进入具体组织、行业或业务场景，通过规范调查弄清情况，再运用会计专业知识分析问题、提出建议。

这项工作看似常见，真正做好并不容易。实习期间参加几次访谈、收集一些问卷、整理若干数据，并不自然构成一份合格的学位实践成果。会计《基本要求》强调调研设计的科学性、调研过程的完整性和合理性、结果的可靠性以及解决方案的针对性和实用性。由此看，调研报告要证明的不只是“我去过现场”，更是“我能够以专业方法认识现场，并形成可供决策使用的结论”。

一、调研报告为什么重要

会计、财务、审计和内部控制中的许多问题，仅靠公开报表无法解释。制度怎样执行，部门怎样配合，业务与财务信息怎样传递，风险为什么在某个环节积累，往往需要进入组织内部才能看清。

调研报告为这类问题提供了合适的研究方式。它把实际工作感受到的疑惑转化为明确的调研问题，再通过访谈、问卷、观察、档案资料和数据处理形成证据。学生由此完成从接受现成材料到主动获取资料、从描述工作现象到形成专业判断的训练。

《基本要求》将调研报告分为两类。一类是介绍经验的调研报告，主要反映具体企业或非营利组织具有典型性、示范效果的经验，为同类组织提供借鉴；另一类是反映现象的调研报告，客观真实地呈现经济生活中的现象，为企业、非营利组织、政府或相关决策部门提供参考。

两类报告的用途有所区别，但都不能停留在材料汇编。经验介绍要说明经验产生的条件、运行机制和适用边界，不能只罗列做法；现象调查要揭示现状、特点和问题，不能只呈现若干比例。最终都要通过系统分析形成决策参考或政策咨询价值。

对专业学位教育而言，调研报告的重要性还在于把实践环节变成研究环节。实习提供接触问题的机会，调研则要求学生有目的地设计、实施和验证。二者衔接起来，才能体现研究生层次的专业能力。

二、选题要具体，先明确为谁调查、调查什么

调研报告选题应直接来源于会计专业实践领域、会计行业现实或相关交叉领域。主题要鲜明具体，有明确的专业、行业、部门或领域背景，并具有一定社会价值、经济价值和应用价值。

选题时首先要划定对象和边界。研究过于宽泛的问题，难以形成有效调查；把对象限定为某类企业，把内容集中到应收账款管理、成本核算、预算执行或财务共享运行中的一个问题，才可能获得深入资料。对象也不宜随意缩小到没有代表性的个别现象。文件要求问题有深度、代表性和可操作性，意味着选题既要能进入现场，也要有一定的借鉴范围。

其次要分清调研主题与调研问题。主题说明研究哪个方面，问题则要指出需要解释或解决什么。比如，以财务共享为调研主题，还可以继续追问：共享上线后审批效率为何没有同步提高，哪些业务仍在线下流转，业务、财务与共享中心之间的责任如何划分。问题越清楚，对象选择、访谈内容和数据指标才越有依据。

再次要考虑资料条件。有些问题重要，但学生无法接触必要人员、系统数据或业务档案，强行选择只会导致证据不足。开题前应评估能否获得真实资料、是否允许用于研究、是否需要脱敏，以及时间和样本条件能否支持预期结论。

文献可以帮助理解制度和已有研究，却不能代替实践来源。《基本要求》明确，实践性意味着研究来源于客观实践而非来自文献。较稳妥的选题顺序是先从现场发现值得研究的现象，再借助理论和文献界定问题，而不是先确定一个理论题目，再寻找一家单位填充材料。

三、调研设计决定资料质量，不能先调查后补方法

调研报告通常包括调研问题提出、调研方案设计、调研实施、资料数据处理分析、结果描述和分析、解决办法或举措、参考文献及附录。其中，方案设计应在进入现场前完成，而不是报告写作时补充的一段方法介绍。

设计的第一步是确定调研对象及其选择理由。选择哪些企业、部门、岗位或业务环节，要服务于核心问题。只访问容易接触的人，可能使资料集中于单一立场。涉及跨部门流程的问题，就应适当覆盖业务、财务、审计、信息技术等相关岗位，比较不同主体的认识。

第二步是选择方法。访谈适合了解机制、过程和原因，问卷适合获得较多样本的规范化信息，观察适合记录实际流程，档案与业务数据适合核对制度执行和结果。方法不必求多，但要与问题匹配，并能够相互补充。不能把访谈当作问卷的口头版本，也不能用少量主观感受替代本可获得的客观记录。

第三步是设计具体内容。问卷中的每个指标、访谈提纲中的每组问题，都应对应调研目标。问题表述要清楚、中性，避免把预设结论直接写给受访者。涉及企业财务信息时，还要提前考虑口径、期间、计量单位和保密要求。

第四步是安排实施过程，包括时间、地点、人员、进度、资料整理和异常处理。文件要求通过有效调查方法获取第一手资料，并强调过程完整、合理。保留各版提纲、问卷回收记录、访谈纪要和数据处理底稿，不仅方便复核，也是研究工作量的真实体现。

四、资料处理要形成证据链，不能堆砌图表和引语

完成调查后，最重要的工作是把原始资料转化为可以支持判断的证据。

数据整理首先要保证口径一致。不同年度、部门或系统的数据能否直接比较，缺失值和异常值如何处理，问卷有效样本如何确定，都应说明。不能为了让结果整齐而删除不合预期的资料，也不能把相关关系直接解释为因果关系。

访谈和观察资料同样需要分析。引用受访者观点时，要交代其在研究中的作用，必要时进行匿名处理。个别人员的判断不能直接代表整个组织，应尽量与制度文本、流程记录、业务数据或其他访谈相互印证。不同资料出现矛盾时，不应回避，而要进一步核查原因。矛盾本身有时正是发现问题的重要线索。

图表应帮助读者理解现状和关系，而不是增加篇幅。每张图表都要有明确标题、口径、单位、期间和来源，正文还要解释它说明了什么。访谈摘录也不宜连续堆砌，应围绕关键发现组织，并说明该发现由哪些资料支持。

证据链的基本要求是，核心结论能够追溯到真实资料，资料处理过程能够说明，分析步骤能够复核。公开数据可以补充行业背景，但调研报告的特色仍在深入调查所获得的第一手资料。若大量使用公开材料而缺少现场证据，就难以体现这一成果形式的优势。

五、分析要回答“为什么”，结论不能超出资料边界

《基本要求》提出，调研内容应较全面揭示主题涉及的内外部因素，具有一定广度和深度，并通过科学分析得出调研结论。这要求报告从“发现了什么”继续走向“为什么会这样”。

分析可以从制度、流程、人员、信息系统、激励约束和外部环境等方面展开，但不应把这些方面机械地全部写一遍。应围绕核心问题识别关键因素，说明各因素如何作用、相互之间有何关系。例如，发现费用审核周期较长，还需判断问题来自单据质量、审批权限、系统衔接还是业务与财务责任不清，不能直接把“重视不够”当作所有问题的原因。

专业理论和会计知识在这里承担解释功能。内部控制理论可以帮助分析职责分工和控制活动，预算管理知识可以帮助判断目标分解与执行差异，信息系统知识可以用于理解数据流转。理论引用之后必须进入资料分析，不能单独写一章概念，再用另一章重复现象。

结论要与问题和证据一一对应。资料只覆盖某类企业，就不宜直接推至整个行业；调查反映某一时期情况，就要说明时间边界；部分判断来自受访者认识，就应与客观结果区分。承认适用范围不会削弱报告价值，反而能体现研究的严谨性。

对于经验型调研，还要分析经验成立的条件。某家企业的做法有效，可能与规模、业务结构、管理基础或信息化条件有关。只有把这些条件讲清楚，其他组织才知道能否借鉴、怎样调整。

六、建议要接着结论写，并说明怎样落实

调研报告不是发现若干问题后，配上几条通用建议。文件要求针对结论提出具体解决方案，并分析调研结果应用于实践可能出现的问题。建议因此必须具备针对性和可操作性。

一条可讨论的建议，至少要说明解决哪个问题、由谁实施、改变什么流程或制度、需要什么条件、可能产生什么影响。涉及信息系统的，还应考虑数据基础和部门协同；涉及内部控制的，应考虑岗位职责和成本约束；涉及政策咨询的，应明确建议适用的对象和层级。

建议可分为轻重缓急，但不必追求数量。与核心问题关系不大的内容应删减。对暂不具备全面实施条件的方案，可以提出分步安排，并说明试点范围、评估指标和调整机制。这样比笼统提出“加强管理、提高认识、完善制度”更有参考价值。

应用价值不等于必须已经产生巨大经济效益。《基本要求》使用“能带来经济效益或社会效益”等评价要素，也关注成果的应用范围和对行业发展的推动作用。学生应如实呈现已经应用、试点验证或预期应用的状态，提供真实有效的证明，不能把预期效果写成既成事实。

七、写作结构要服务调查逻辑，避免写成实习总结

一篇完整调研报告可以依次回答：为什么要调查，怎样设计，如何实施，得到什么资料，形成什么发现，依据是什么，怎样解决。按这个逻辑组织，读者才能沿着研究过程理解结论。

开头应集中说明实践背景、核心问题、目的和意义，并用文献评述明确已有认识与本次调研的关系。调研方案部分交代对象、时间、地点、方法、过程、问卷或访谈设计，以及相关知识框架。实施和资料处理部分说明实际做了什么、数据如何形成。结果与分析是报告主体，应有足够篇幅呈现发现并解释原因。最后提出办法或举措，说明应用条件及可能问题。

实习总结通常按个人经历叙述做了什么、学到什么；调研报告则围绕专业问题组织证据。前者可以保留为个人实践记录，后者必须把个人感受放在次要位置。即使调研依托实习完成，也不能直接照搬单位工作总结或咨询材料，而要重新完成问题凝练、方法说明、分析论证和规范引用。

《基本要求》提出调研报告一般不少于 3 万字，文字复制比应低于 15% 。篇幅要求服务于完整研究，不意味着用背景材料和政策原文填充正文。概念、结构、图表、数据、引注和参考文献都要规范，调查问卷、访谈提纲、数据处理底稿等可列入附录，与正文相互对应。[来源：会计《基本要求》“调研报告”]

八、小结与行动建议

调研涉及真实组织和个人，除学术规范外，还要重视保密、授权和知识产权。成果须由申请人在导师指导下独立完成，独创性或创新性声明、保密规定和知识产权归属都应符合要求。引用单位的文字、图表、数据和方案，不能因为参与过项目就视为可以自由使用。

提交前，建议按这张清单自查：

• 选题：是否来自真实会计实践，对象与主题是否明确；
• 方法：是否围绕问题设计，第一手资料是否充分；
• 分析：主要发现是否有证据支持，是否运用专业知识；
• 结论：是否超出样本和期间边界；
• 建议：是否对应结论并能够实施；
• 规范：个人工作是否真实完整，资料使用和引注是否合规。

调研报告的价值由三件事决定：把真实问题查清楚，把专业分析做扎实，把可用建议说明白。

你在调研中最难推进的是联系对象、设计访谈，还是分析资料？欢迎在评论区交流。

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政策提示：具体结构、篇幅、申请程序及材料要求，以所在学位授予单位的官方最新公告和实施细则为准。

参考文献

[1] 全国会计专业学位研究生教育指导委员会. 会计硕士专业学位研究生学位论文与申请学位实践成果基本要求（试行）[Z].