一、总论

1.1 研究背景

出口退税制度是我国稳定外贸增长、提升出口商品国际竞争力的重要财税扶持政策，长期以来在扩大对外开放、拉动外贸出口、稳就业、稳产业链供应链方面发挥了积极作用。

但随着外贸业态多元化、跨境交易隐蔽化、团伙化、链条化发展，骗取出口退税违法犯罪高发频发、手段持续翻新、内外勾结作弊问题突出，已成为当前税收监管、市场公平竞争、外贸高质量发展的重大风险隐患。

2026年9月28日，税务部门集中曝光一批全国性骗取出口退税典型案件，同步披露多起税务人员内外勾结、通同作弊、执法过错、失职失责等违纪违法问题。案件集中反映出：虚构出口业务、虚假结汇、虚开发票、票货分离、伪报商品品目、拼凑单据骗税、地下钱庄配合虚假收汇等违法模式已形成成熟黑色产业链。

大规模、持续性骗税行为，不仅严重侵蚀国家财政税收、扰乱税收征管秩序，更通过不当套利挤压守法外贸企业生存空间，破坏公平竞争市场环境，滋生权力寻租与执法腐败风险，监管成本、执法成本、风控成本逐年攀升，政策执行边际效益持续递减。

在当前外贸转型升级、税制合规从严、市场治理现代化的宏观背景下，全面评估、审慎研究取消出口退税政策，从根源铲除骗税土壤、彻底终结政策套利空间、净化外贸经营生态，具备极强的现实必要性与紧迫性。

1.2 研究目的与意义

（1）现实治理意义

彻底根除长期存在的虚构业务骗税、团伙化链条式骗税、内外勾结执法腐败等乱象，大幅降低涉税违法案件发生率，显著压缩黑色产业生存空间，从制度根源解决出口退税领域监管难、取证难、追责难、治理难的结构性痛点。

（2）市场公平意义

消除依托退税红利形成的低价内卷、无序竞争、劣币驱逐良币格局，让所有外贸企业回归真实经营、真实利润、真实竞争，保障合规经营主体合法权益，构建公平透明、规范有序的外贸市场体系。

（3）财税安全意义

堵住长期持续性、链条式税收流失漏洞，稳固国家财政收入底盘，降低多部门联合监管、稽查打击、专项整治的行政成本，实现制度治本、风险清零、长治久安。

（4）产业升级意义

倒逼外贸企业摆脱政策依赖，由“退税套利型经营”转向“产品质量、技术创新、品牌溢价、真实盈利”的高质量发展模式，推动外贸产业结构性升级。

1.3 研究范围与内容

本报告围绕取消出口退税政策开展系统性可行性论证，涵盖政策现状、现存突出风险、制度性缺陷、实施可行性、利弊对比、风险预判、配套保障、落地路径、长效治理机制等内容，为政策调整、税制优化、外贸治理升级提供完整决策依据。

二、现行出口退税政策现状及制度性缺陷

2.1 政策基本定位

出口退税是国家基于国际惯例设立的激励性财税政策，通过退还出口货物国内环节增值税、消费税，降低出口企业税负、提升产品国际价格竞争力，服务外贸稳增长大局。

2.2 当前暴露的突出制度性缺陷

（1）政策套利空间巨大，黑色产业链成熟完整

现行退税政策依托发票流、资金流、货物流、报关信息人工及系统审核，多链条存在可伪造、可拼凑、可篡改漏洞。不法分子形成专业化、团伙化、产业化骗税链条，通过无真实交易虚开、票货分离、伪报品名、虚假收汇、地下钱庄对冲资金等方式规模化套取国家退税资金。

（2）监管链条长、环节多，执法廉政风险极高

出口退税涉及企业申报、税务审核、外汇核销、海关报关、资金结汇等多环节链条，流程复杂、穿透监管难度大。9月28日曝光案件明确证实，行业长期存在税务人员内外勾结、通同作弊、选择性执法、履职不严、审核流于形式等严重违纪违法问题，形成持续性廉政风险。

（3）合规企业与骗税企业严重不公平

骗税主体依托非法退税收益开展低价倾销、恶性抢单，大幅压低行业整体利润率，守法企业无法与之公平竞争，被迫陷入低价内卷、利润压缩、经营困难，形成违法获利、合规吃亏的扭曲市场格局。

（4）监管成本极高、整治压力常态化

近年来税务、公安、海关、外汇、市监等八部门持续开展常态化联合打击虚开骗税专项行动，投入大量执法资源。2026年上半年全国查处涉嫌虚开骗税企业3.24万户，挽回退税损失46亿元，但案件屡打不绝、手法持续迭代、隐蔽性越来越强，专项整治治标不治本。

（5）政策边际效益持续弱化

随着我国制造业、外贸产业全球竞争力持续增强，多数行业已具备完全市场化竞争能力，退税补贴的扶持功能持续弱化，政策激励价值远小于制度风险、财政损失、治理成本、廉政代价。

三、骗取出口退税行为的综合危害分析

3.1 严重侵蚀国家财政安全

骗税行为直接造成巨额税款流失，属于恶意侵占国家财政收入，持续性、规模化作案对国家财税体系安全构成直接冲击。

3.2 彻底破坏市场公平竞争秩序

不法企业依托非法退税红利实施无序低价竞争，挤压正规外贸企业订单与利润空间，导致行业内卷严重、优质企业生存困难，严重扰乱市场化资源配置。

3.3 滋生系统性执法廉政风险

出口退税审核权限集中、自由裁量空间大、链条隐蔽，极易诱发权力寻租、内外勾结、徇私舞弊，损害税务执法公信力与政府治理形象。

3.4 扰乱税收征管与外贸统计秩序

虚构出口、虚假收汇、虚开发票导致外贸数据失真、行业利润失真、税收数据失真，影响宏观经济研判、产业政策制定与外贸形势判断。

3.5 引发严重法律与行业信用风险

骗税行为涉及虚开增值税专用发票、伪造单证、虚假申报等多重违法，情节达标直接触犯刑法，企业、法人、财务责任人将面临补税、高额罚款、停止退税资格、信用惩戒、刑事责任多重后果。

四、取消出口退税政策实施可行性综合研判

结合当前税制环境、执法现状、行业发展阶段、风险治理需求，全面取消出口退税具备高度政策可行性、现实可行性、治理可行性与长效可行性。

4.1 政策可行性：符合国家税制改革与高质量发展导向

国家宏观政策已从“普惠式财税补贴稳出口”转向“合规治理、提质增效、优胜劣汰”的高质量外贸发展思路。取消出口退税，是去政策套利、去粗放竞争、强合规治理、促产业升级的重大税制优化举措，完全契合当前经济治理方向。

4.2 治理可行性：从根源终结骗税黑色产业链

骗税乱象的制度根源就是出口退税政策本身存在套利空间。只要退税政策存在，虚构业务、虚开发票、虚假收汇、内外勾结的骗税动机就无法彻底根除。取消退税，将直接清零套利空间，实现源头治理、彻底根治。

4.3 市场可行性：外贸产业已具备充分自主竞争能力

经过多年扶持发展，我国外贸制造业、跨境贸易、出口供应链体系成熟完备，多数行业具备技术、产能、供应链、成本综合优势，不再依赖退税补贴维持国际竞争力，完全可以依托真实产品、真实服务、真实利润参与全球竞争。

4.4 执法可行性：大幅降低监管压力与廉政风险

取消出口退税，可直接精简退税审核、核查、核销、复核全链条工作，彻底消除内外勾结、执法过错、权力寻租的制度土壤，大幅降低多部门常态化打虚打骗的行政成本与执法压力。

4.5 风险可控可行性：负面冲击可分层缓释

通过分行业、分批次、过渡期缓冲、梯度退出的实施路径，可有效规避短期行业波动，预留企业经营模式调整、利润重构、合规升级的窗口期，实现平稳过渡。

五、取消出口退税的核心积极效益

5.1 彻底根除全国性骗取出口退税乱象

制度性消除骗税动机与套利空间，终结团伙化、链条化、隐蔽化骗税黑色产业，实现涉税风险源头清零。

5.2 全面净化外贸公平竞争生态

终结“违法套利、低价内卷、劣币驱逐良币”的行业乱象，让所有外贸企业回归真实市场化竞争，保护合规经营主体。

5.3 杜绝税务系统内外勾结廉政风险

彻底关闭退税审核权力寻租窗口，压实税务执法廉洁底线，重塑税收执法公信力。

5.4 稳固国家财政收入安全

杜绝持续性、规模化税款流失，大幅减少专项稽查、案件查办、损失挽回的治理成本。

5.5 倒逼外贸产业高质量转型升级

推动企业摒弃“依赖退税获利”的粗放模式，转向技术研发、品质提升、品牌建设、精细化运营，实现外贸行业整体提质升级。

六、政策实施潜在风险与预判

6.1 短期部分低毛利行业利润承压

部分依赖退税维持微薄利润的传统低端出口行业，短期盈利空间收缩，存在阶段性经营压力。

6.2 部分中小企业短期适应压力较大

长期依赖退税补贴的中小外贸企业，商业模式、定价体系、利润结构需要重构，存在短期适应阵痛。

6.3 短期出口数据小幅波动

政策退出过渡期内，部分低价出口订单竞争力减弱，短期出口规模存在小幅波动风险。

七、风险防控与配套保障措施

为确保政策平稳落地、实现长治久安，规避短期结构性波动，建立全方位配套保障体系：

7.1 实施分行业梯度退出、设置合理过渡期

避免一刀切，对高成熟、高竞争力、骗税高发行业优先取消退税；对传统弱势出口行业设置阶梯退坡、缓冲过渡机制，预留企业转型周期。

7.2 强化合规正向激励，扶持优质外贸企业

加大对真实经营、自主创新、品牌出口、高新技术外贸企业的财税、金融、通关便利化支持，对冲政策调整影响，引导行业正向升级。

7.3 持续强化虚假贸易打击力度

取消退税后，持续严厉打击虚开发票、虚假报关、虚假贸易、地下钱庄资金非法流转等违法行为，杜绝变相套利、违规操作。

7.4 完善外贸企业帮扶与转型指导

引导企业重构定价体系、优化成本结构、提升产品附加值，摆脱政策依赖，建立可持续的市场化盈利模式。

7.5 深化部门协同监管与信用治理

依托八部门联合共治机制，强化外贸企业信用分级分类监管，对严重失信、违法骗税主体实施终身惩戒。

八、实施路径与推进方案

8.1 短期阶段（0—12个月）

梳理全国出口退税高风险行业、骗税高发领域、内外勾结案件集中行业，优先试点取消退税政策，形成示范效应。

8.2 中期阶段（1—2年）

分批扩围、梯度推进，完成成熟产业、高套利行业、高风险行业全面取消退税，基本根除系统性骗税风险。

8.3 长期阶段（2—3年）

全面实现出口退税政策有序退出，建立无政策套利、无系统性骗税、无执法廉政风险、完全市场化竞争的外贸财税新生态。

九、可行性研究结论

综合政策导向、治理需求、市场现状、风险结构、产业发展规律，本报告最终结论如下：

第一，现行出口退税制度已产生严重的制度性风险、持续性骗税乱象与系统性廉政隐患，政策边际负效应已远超扶持效益，制度优化、政策退出具备极强必要性。

第二，取消出口退税政策在政策、市场、执法、治理、风险防控层面均具备充分可行性，是根治骗税乱象、净化外贸环境、筑牢财税安全、防范廉政风险的根本性治本举措。

第三，通过分行业、分阶段、梯度退出、过渡期缓冲、配套帮扶机制，可完全对冲短期行业波动风险，实现政策平稳落地、行业有序转型、市场生态全面优化。

第四，取消出口退税，是推动我国外贸从政策补贴驱动向市场化高质量发展驱动转型的关键制度改革，有利于彻底终结骗税黑色产业链、维护市场公平、保障财政安全、净化执法生态，具备重大、长远、正向的经济治理与社会治理价值。

综上，取消出口退税政策方案科学、风险可控、效益长远、具备全面落地实施条件，可行性充分。

十、结语

随着我国外贸经济进入高质量发展新阶段，依赖退税补贴的粗放式扶持模式已不再适配新时代治理要求。当前骗税案件高发、链条化作案、内外勾结作弊、市场内卷失衡等突出问题，充分证明原有制度已存在不可忽视的结构性漏洞与治理短板。

取消出口退税，不是简单的政策退出，而是税制现代化、外贸治理现代化、市场监管现代化的重大制度升级。通过源头根除套利空间、彻底肃清骗税乱象、阻断廉政风险、重塑公平竞争市场秩序，将全面推动我国外贸行业告别粗放内卷、走向合规经营、高质量创新、市场化竞争的全新发展阶段。

本报告论证：取消出口退税政策，必要、可行、可控、长远利好。