先说明一点：本期内容是对高盛相关研报观点的整理，不代表已经落地的官方政策，也不是税务或投资建议。

具体怎么改、什么时候改，最终还要以财政部、税务总局等部门发布的正式文件为准。

但是这份研报之所能被人们所注意的原因在于，它提到了一个大家都能够体会到的变化：以前地方政府的财政主要依靠土地出让金，而现在土地市场遇冷、地方政府债务负担加重，财政收入就需要找到新的来源。

简单说，未来的财政逻辑，将会由“卖地赚取收入”转变为“依靠更加稳定和规范化的税收来运作”。

01、税制改革，可能会出现五个方向

1.税收征管越来越数字化

以前有的收入没有被全部记下来，企业和个人之间也有信息不对称的问题。由于金税工程、跨境涉税信息交换等一系列手段不断健全起来，税务数据就会越来越公开了。

这并不表示每个人都要多出一笔钱来，而是指以前没有足额申报，用灰色手段避税的部分，在将来会变得越来越难以藏匿。

对于一般的上班族而言，工资和奖金等收入本来就很明了；但是对于平台从业者、灵活就业人员、个体工商户以及持有境外资产的人而言，合规的要求会明显增加。

2.直接税的作用可能增强

目前财政收入中增值税等间接税所占比重较大，但是个人所得税和财产相关的税收调节的作用较小。

研究报告指出，以后税收制度会逐渐加大直接税的比例，并且更加注重对收入和财富进行调节。

个税并不只是简单的提高最高税率，而是要扩大征税范围、规范各种类型的收入，并且缩小同一收入但是不同身份的人所承担的税收负担。

3.地方税体系需要进一步完善

由于土地收入减少，所以地方政府需要找到更加稳定的地方财政来源。因此，消费税改革成了很多机构认为的地方财政改革的主要突破口。

如果一部分消费税的征收环节由生产环节转移到批发或者零售环节，并且适当下放给地方，那么地方政府所获得的收入就不只是依靠土地出让金了，也会更加注重当地的消费需求、商业的发展以及服务行业的发展。

4.税收优惠会更加规范

以前有些地方用税收洼地、地方返还以及特殊的优惠政策来吸引企业入驻。

以后这样的政策会越来越重视真实性和合规性，企业享受优惠的条件、审核以及之后的监督都会变严格。

对于真正的研发、生产和创造就业的企业而言，规范化不一定就是坏事；但是只依靠空壳公司、虚构业务来获得优惠政策的机会会越来越少。

02、几个重点税种，未来可能怎么变

1、个税：重点监控高收入人群以及跨境收入

报告指出，未来个人所得税的重点并不是提高税率，而是增加征税对象。

海外投资收益、境外分红、离岸账户、海外保单等跨境资产将会受到更加严格的审核。平台主播、网络商家、自由职业者等等这些人群也应当更加注重自己的收入记录以及纳税申报。

外资股东分红、跨境投资相关的优惠政策，在将来可能会向着内外资税负一致的方向发展。

但是实际使用的时候要根据国内政策以及税收协定来确定，并不是只有研报里的一句话就可以决定的。

2、企业所得税优惠资质也不再好拿

高新技术企业的税收优惠是建立在企业具有研发实力的基础上的，即要有研发人员、研发费用以及转化成果等条件来证明自己的资质。

以后研发费用的真实性、业务收入是否匹配、企业的实际经营地等等都会被当作检查的重点。

有些优惠到期之后，如果没有再符合相关条件的话，那么企业所得税就又要恢复到25%的法定税率了。

此外，地方税收洼地、空壳公司以及离岸架构避税也会受到更加严厉的监管。

3.社保缴费：逐步靠近真实工资

如果社保缴费基数由原来的偏低标准逐步调整到实际工资总额上来的话，那么物业、物流、餐饮、家政等行业的人力成本就会提高。

从短期来看，一些企业的压力可能会加大；但从长远的角度看，整个行业的规范化程度将会提高，那些能保持高效率、高质量服务以及良好管理的企业，也更容易生存下去。

4.增值税：提高幅度不大，主要看结构调整

根据研报分析，增值税整体税率大幅度提高的概率很小，主要会集中在结构优化方面。

比如说对于一些产能过剩、价格竞争激烈的行业来说，出口退税率可能会有进一步的下调；电信业和黄金等行业也会出现个别税率的变化。而民生相关的政策优惠方面会比较稳定。

同时虚开发票、进销不一致、合同资金与货物流不一致等现象也会被监管部门持续关注。

5.消费税：可能成为地方财力的重要补充

烟草、汽车、名贵首饰等高档商品，在消费税改革当中最容易引起人们的注意。

未来的征税范围可能会被进一步扩大，征收环节也会有所改变，并且对于高能耗、高污染以及高档消费品可以采取差别化的调控措施。

经过改革之后，地方政府想要增收的话，就不能仅仅依靠土地了，还要想办法把本地的消费需求和商业活力调动起来。

房地产等财产税种，在短期内还不能成为主要的研究对象，因为它们还没有被纳入到政策规划中去。

03、普通人需要提前做什么？

对于个人而言，并不是一听到“税改”就变得紧张起来，而是要把自己的收入、财产以及家庭账本整理好。

工资、兼职、经营收入要做好记录；有关房产、股权、跨境资产等问题，在办理之前要先弄清楚相关法规，并且必要的话可以请教专业人士。

对于企业而言，也不能再把指望放在含糊不清的优惠以及税收洼地上了，真实的经营活动、规范化的发票开具、依法足额缴纳社会保险金才是更为持久的后盾。

从土地财政转为税收财政，并不是一朝一夕就可以实现的改变，并不是所有的税收都会立刻增加。

这其实就是一个财政结构上的改变：收入来源比较稳定，征收过程很公开，优惠也更加精确，地方政府不再依靠土地来生存，而是转而依靠产业、消费以及长远的发展。

写在最后：

政策最终怎么落地，还要等官方文件。但对普通家庭和企业来说，提前做好合规规划，总比等到规则变化后再被动应对，要稳妥得多。