CRS交换什么？换不换流水？

一直是大家比较关注的问题。

今天我们从香港的法规政策原文来详细解读。

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交换什么？

根据香港《税务条例》（第112章），

CRS交换的信息分为两类：身份信息和财务信息。

身份信息很简单，无论在哪一类金融账户开户，都需要申报交换：

姓名、地址、税务居民所在管辖区、纳税人识别号、出生日期和出生地点、申报财务机构的名称及识别编号。

财务信息，我们按金融账户类别分别看。

银行账户

如果你在香港的银行有存款账户，被交换的财务信息包括：

年末账户余额，以及当年利息总额

券商账户

如果你在香港有证券账户，申报内容比存款账户就要多一些，

被交换的信息包括：

年末账户总价值（包括持有的股票、债券、基金等金融资产的市值，以及现金结余），以及当年的利息总额、当年的股息总额，和当年出售或赎回金融资产的收益总额，因托管资产而产生的其他收入总额。

保险账户

并不是所有保险都在申报范围内，

只有具有现金价值的保险合约（如投资相连保险、储蓄型人寿保险）和年金合约会被申报。

被交换的信息是：

保单的年末现金价值或退保价值（当年支付给保单持有人的款项总额）。

而且与其他金融账户可能不同，保单现金价值的确定日期也不一定是每年12月31日，如果某保司每年10月底出具年度报告，那么也可以用10月31日作为申报期末。

投资账户

如果你持有由投资实体管理的账户（如私人银行的全权委托账户、基金份额等），

被交换的信息与券商账户类似：

年末账户余额或价值，以及当年存入或记入该账户的收入总款额（包括赎回款项的总额）

当然，

如果你并非自己直接持有这些账户，而是通过一家壳公司甚至信托（"被动非财务实体"）持有的，

金融机构也会穿透识别背后控权人（实际控制人），交换回来。

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不交换流水？

可以看到，交换的是结余、是利息、股息，以及收入总额等，

并不交换流水。

但是呢，CRS不交换并不代表完全看不到，

而且，监管还有其他获取信息的渠道。

比如还有税收情报交换协定，

实际上，中国几乎与所有主要国家/地区、以及所有避税天堂，都有签署税收协定（其中包含“信息交换”条款）和税收情报交换协定。

有了CRS线索，

如有需要，可通过协定再要求对方配合税务检查或调查，获取想要的税务信息。

这些信息就可以包括但不限于金融账户流水、公司所有权情况等任何涉税有关的信息。

事实上，曾经很多跨境追税的大案要案也都是通过专项情报交换达成的。

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结语

综上，可以看到，

CRS交换的是结余、是利息、是股息，以及收入总额等等，

并不交换流水。

但是不交换流水不等于完全看不到，因为有了CRS这个线索，监管可以要求你提供流水，以及也有其他信息获取的渠道。